Betriebliche Krankenversicherung (bKV): Leistungen, Kosten und Steuer

Die betriebliche Krankenversicherung ist eine private Krankenzusatzversicherung, die über den Arbeitgeber organisiert wird. Der Arbeitgeber ist dabei in der Regel Versicherungsnehmer, die Beschäftigten sind die versicherten Personen. Sie ersetzt weder die gesetzliche noch die private Krankenvollversicherung, sondern ergänzt sie um Leistungen, die die GKV nicht oder nur anteilig übernimmt.

In vielen arbeitgeberfinanzierten Kollektivverträgen sind Vorerkrankungen sowie laufende oder angeratene Behandlungen ohne Risikozuschlag mitversichert. Auch Beschäftigte mit Vorerkrankungen, die privat kaum oder nur mit Zuschlägen versicherbar wären, erhalten so vollen Schutz. Was im Einzelfall gilt, hängt vom konkreten Versicherer, Tarif, Finanzierungsmodell und Kollektiv ab.

Finanzierungsform und Kollektivgröße beeinflussen maßgeblich, ob eine Gesundheitsprüfung entfällt. Ein vollständiger Verzicht ist vor allem bei arbeitgeberfinanzierten Obligatoriumsmodellen üblich; für freiwillige oder arbeitnehmerfinanzierte Lösungen gelten häufig abweichende Annahmeregeln.

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Begünstigte Gruppen müssen nach objektiven, sachlichen und arbeitsbezogenen Kriterien abgegrenzt werden. Benachteiligungen nach geschützten Merkmalen sind unzulässig. Arbeitsrecht und Betriebsrat

Ein Budgettarif stellt ein festgelegtes Budget pro Versicherungsjahr bereit. Innerhalb des tariflichen Rahmens können Versicherte die erstattungsfähigen Leistungen flexibel nutzen. Ein Bausteintarif bündelt einzelne Leistungsbereiche, zum Beispiel Zahn, Krankenhaus, Vorsorge oder Sehhilfen. Dadurch kann ein gewünschter Bereich gezielt abgesichert werden. Ob ein Budgettarif, ein Bausteintarif oder eine Kombination passt, hängt vom Bedarf des Unternehmens, dem Kollektiv und den Tarifbedingungen ab.

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Je nach Tarif können Beschäftigte Leistungen erhalten, die über den GKV-Leistungsumfang hinausgehen, beispielsweise bei Zahnersatz, stationären Wahlleistungen, Sehhilfen oder Vorsorge. Umfang, Erstattungshöhe und Begrenzungen unterscheiden sich jedoch erheblich zwischen den Tarifen.

Wichtige Prüfpunkte sind Erstattungssätze, Sublimits, Jahresgrenzen, Wartezeiten, Zahnstaffeln, Ausschlüsse, fehlende Zähne sowie laufende oder angeratene Behandlungen. Auch Budgetverfall, Übertragungsmöglichkeiten, Beitragsbefreiung, Familienoptionen und die Fortführung nach dem Ausscheiden können sich je nach Tarif unterscheiden.

In vielen arbeitgeberfinanzierten Kollektivverträgen wird ein einheitlicher Beitrag je versicherter Person kalkuliert. Je nach Anbieter, Tarif, Alterssystem, Tarifstufe, Finanzierungsform und Beitragsbefreiung können jedoch unterschiedliche Beiträge gelten.

Budgettarife ab 300 € Jahresbudget: Beiträge ausgewählter Anbieter ab 12,90 € monatlich. Die konkrete Beitragshöhe hängt unter anderem vom Anbieter, Tarif, Budget, Kollektiv, Finanzierungsmodell, Alterssystem und einer möglichen Beitragsbefreiung ab. Maßgeblich ist ausschließlich das konkrete Angebot.

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Angabe des VersicherersBarmenia Krankenversicherung AG, Produktblatt BesserGesund Budget, WK2053, Dokumentstand 05/2026, S. 1; Preis und Beitragsbefreiung am 10.09.2026 abgeglichen. Kollektivvoraussetzungen: BarmeniaGothaer Berater-Modul 3/2026, S. 7–10. Keine Beitragsgarantie; Gültigkeit im Angebot prüfen. - Stand: 10.09.2026 Quelle

Datenstand der veröffentlichten Tarif- und Beitragsangaben: 10.09.2026. Die älteren Dokumentstände der Originalunterlagen sind jeweils an der Quelle genannt. Verbindlich sind ausschließlich das individuelle Angebot und die vollständigen Versicherungsbedingungen.

Sofern nicht ausdrücklich anders angegeben, beziehen sich die Beiträge auf die jeweilige Tarifvariante ohne zusätzliche Beitragsbefreiung. Bei einzelnen Anbietern ist eine Beitragsbefreiung bereits im Beitrag enthalten oder wird separat kalkuliert. Dies wird im jeweiligen Tarifangebot ausgewiesen.

Arbeitgeberbeiträge können grundsätzlich als Betriebsausgaben berücksichtigt werden, sofern sie betrieblich veranlasst sind und die allgemeinen steuerlichen Voraussetzungen erfüllt werden. Die konkrete Behandlung wird je nach Ausgestaltung der Zusage mit der Steuerberatung abgestimmt.

Weitere Beitragsbeispiele und Kostenfaktoren finden Sie unter Kosten und Beiträge.

Wird der bKV-Beitrag als Sachbezug gewährt und überschreiten die hierfür relevanten Sachbezüge insgesamt nicht 50 Euro im Kalendermonat, kann die Leistung steuerfrei bleiben. Es handelt sich um eine Freigrenze, nicht um einen Freibetrag. Bei einer Überschreitung kann die Steuerfreiheit für den gesamten relevanten Sachbezug entfallen. Die konkrete lohnsteuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung sollte mit der Steuerberatung abgestimmt werden. Die 50-Euro-Grenze ergibt sich aus § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG.

Gesetz / Rechtsprechung§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG Quelle

Bei der Prüfung der 50-Euro-Sachbezugsfreigrenze sind die jeweils relevanten Sachbezüge zusammen zu betrachten. Für bestimmte Arbeitgeberleistungen im öffentlichen Personenverkehr gelten jedoch eigenständige Steuerbefreiungen nach § 3 Nr. 15 EStG. Ein steuerfreies Jobticket ist deshalb nicht automatisch Teil der 50-Euro-Freigrenze. Das BMF behandelt die Steuerbefreiung für bestimmte Jobtickets und Verkehrsleistungen eigenständig nach § 3 Nr. 15 EStG.

Gesetz / Rechtsprechung§ 3 Nr. 15 EStG Quelle

Eine Sozialversicherungsfreiheit kommt grundsätzlich nur in Betracht, wenn die Arbeitgeberleistung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt wird und die sozialversicherungsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Die steuerliche Behandlung und die Beitragspflicht zur Sozialversicherung sind getrennt zu prüfen.

Für bestimmte zusätzliche Sachzuwendungen kann eine Pauschalbesteuerung nach § 37b EStG in Betracht kommen. Die Vorschrift ist jedoch nicht automatisch auf jeden bKV-Beitrag oberhalb der Sachbezugsfreigrenze anwendbar. Die Voraussetzungen und die sozialversicherungsrechtlichen Folgen müssen im Einzelfall geprüft werden.

Steuer und Sozialversicherung: Details und Quellen

Für Arbeitgeber

• Zusätzliche Gesundheitsleistung für die Belegschaft
• Vergleichbare und bei Vertragsbeginn kalkulierbare Beiträge je versicherter Person, soweit der Tarif dies vorsieht
• Unterstützung bei Recruiting und Mitarbeiterbindung als möglicher Bestandteil eines Gesamtbenefit-Konzepts
• Je nach Tarif digitale Services und vereinfachte Leistungsabrechnung
• Arbeitgeber können die bKV mit anderen Benefits und einer gezielten Kommunikation verbinden

• Laufende Beiträge und Verwaltungsaufwand bei Ein- und Austritten
• Steuerliche Behandlung und Sachbezüge müssen korrekt in der Lohnabrechnung berücksichtigt werden
• Gleichbehandlung, Mitbestimmung und arbeitsrechtliche Gestaltung sollten vor Einführung geprüft werden
• Tarifwechsel, Beitragsanpassungen und Beendigung können vertragliche und kommunikative Folgen haben
• Eine bKV ersetzt keine marktgerechte Vergütung und löst keine grundlegenden Führungs- oder Organisationsprobleme

Für Beschäftigte

Je nach Tarif können Beschäftigte Leistungen erhalten, die über den GKV-Leistungsumfang hinausgehen, beispielsweise bei Zahnersatz, stationären Wahlleistungen, Sehhilfen oder Vorsorge. Umfang, Erstattungshöhe und Begrenzungen unterscheiden sich jedoch erheblich zwischen den Tarifen.

Der Versicherungsschutz kann an das Arbeitsverhältnis gebunden sein. Bei einem Ausscheiden gelten je nach Tarif Fristen und Bedingungen für eine private Fortführung. Der private Beitrag kann vom bisherigen Gruppenbeitrag abweichen. Außerdem können Wartezeiten, Ausschlüsse, Sublimits, Gesundheitsfragen oder Einschränkungen für laufende und angeratene Behandlungen gelten.

Vorteile und Nachteile im Detail

1. Ziele und Zielgruppe festlegenGesundheitsbedarf, Mitarbeiterzahl und sachlich abgegrenzte Gruppen ermitteln.
2. Budget bestimmenLangfristige Finanzierung, Beitragsmodell und relevante Sachbezüge berücksichtigen.
3. Modell und Tarif auswählenPrüfen Sie insbesondere: Welche Leistungen sind versichert? Welche Erstattungsgrenzen und Sublimits gelten? Werden Vorsorge- oder Serviceleistungen auf ein Budget angerechnet? Gibt es Wartezeiten, Zahnstaffeln oder Ausschlüsse? Ist eine Gesundheitsprüfung erforderlich? Welche Mindestkollektivgröße gilt? Können ausgeschiedene Mitarbeitende den Schutz fortführen? Gibt es Familienoptionen und einen Budgetübertrag?
4. Betriebsrat einbindenOb und in welchem Umfang Mitbestimmungsrechte bestehen, hängt vom konkreten Regelungsgegenstand und der betrieblichen Ausgestaltung ab. Lassen Sie die Beteiligungsrechte vor Umsetzung prüfen.
5. Zusage formulierenFormulieren Sie den Anspruch, Leistungsumfang, Beginn, Ende, Finanzierung, Fortführung und mögliche Freiwilligkeits- oder Kündigungsregeln eindeutig. Eine Geldzusage und Versicherungsschutz sind nicht gleich zu behandeln. Eine klar und transparent formulierte Regelung kann unter bestimmten Voraussetzungen einen dauerhaften Anspruch verhindern. Pauschale, widersprüchliche oder unklare Freiwilligkeits- und Widerrufsvorbehalte können jedoch unwirksam sein. Die konkrete Arbeitgeberzusage wird arbeitsrechtlich geprüft.
6. Belegschaft informierenLeistungen, Ausschlüsse, Abrechnung und Fortführung verständlich erklären.

bKV einführen – Schritt für Schritt

Zum 31. Dezember 2025 boten 60.600 Unternehmen ihren Beschäftigten eine betriebliche Kranken- oder Pflegeversicherung an. Gezählt wurden laut PKV-Verband Arbeitgeber, die die Beiträge vollständig tragen. Gegenüber Ende 2024 ist die Zahl um 16 Prozent gestiegen.

MarktdatenPKV-Verband: betriebliche Kranken- und Pflegeversicherung - Stand: 31.12.2025 Quelle

In einer vom PKV-Verband zitierten Civey-Umfrage vom Januar 2026 bewertete rund ein Viertel der Befragten die bKV als wichtiger als eine Gehaltserhöhung. Das beschreibt eine geäußerte Präferenz und belegt weder eine garantierte Bindungswirkung noch einen individuellen finanziellen Vorteil.

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